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| 广州9月12、13日《企业发票管理中的节税技巧》专题讲座邀请函 |
| 来源： | 作者： | 时间：2013-8-27 15:30:57 |
【授课时间】2013年9月12、13（周四、五）上午9:00-12:00 下午14:00-17:00
【授课地点】：广州莱福·广武酒店（★★★★）---主楼国际会议厅
广州市天河区天河路603号（近天娱广场，地铁3号线岗顶站、BRT岗顶站）
【联系方式】
电 话：400-001-3998 020-62236111/6112 传真：020—85263521
联系人：张老师 李老师 冯老师
纳税人学会网址：www.nsrxh.com
【授课对象】 企业财务总监、财务经理、财务主管、税务经理、税务主管、主管税务人员。
【课程背景说明】
国税总局2013年6月19日下发税总发〔2013〕66号《关于税收违法案件发票协查管理办法（试行）》的通知，及税总发〔2013〕8号《关于开展2013年税收专项检查工作的通知》、税总发〔2013〕20号《关于认真做好2013年打击发票违法犯罪活动工作的通知》，将发票整治与税收检查相结合。
2013年7月17日国税总局书记、局长王军强调：2013年8月1日起其余的22个省市全面推行“营改增”试点，是打造中国经济升级版的一项重要战略举措；针对少数纳税人可能发生的虚开发票等骗税、偷漏税情况，加强纳税评估，加大稽查力度。
2012年9月起国税总局、卫生部等7单位联合专项发票整治中，3万经营单位受查，1.1万户违法，非法发票35.2万份，补税及罚款25.2亿元，截至2013年5月核查医疗机构6,599户，采集1,498万份发票。财政部2013年4月7日开查铁道部、国土资源部等9中央单位，2009-2011年自立非税收入，加强财政票据的核销监管。
可以说，自2010年以来，国税总局已连续四年下发文件要求各级税务机关一定要继续保持严厉打击发票违法犯罪活动的高压态势，进一步加强对企业发票使用情况进行重点检查，并要求各地税务机关要继续将发票整治工作与税收各类检查工作有机结合起来，把发票使用情况检查作为税收检查的必查环节和必查项目，做到查税必查票、查账必查票、查案必查票和查票必查税、大额必比对、违章必处罚。从这几年的税务检查重点分析，可看出企业对加强涉税票据管理和防范风险的重要性、迫切性。
“以票控税”双管齐下，识别发票风险，提高节税技巧，迫在眉睫。从哪些方面着手解决税务检查所面临的风险？通过大量实操案例的解剖讲解，透析发票的表象与背后，立足税务筹划的高度，掌握如何正确处理发票管理的各种技巧和方法。
【课程大纲】
第一部分：发票管理在企业运营中的剖析
一、 2013年发票检查重点
2013年总局下发了两份文件明确今年对发票的检查重点和方向
1、 《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》（税总发【2013】8号）
2、《国家税务总局关于认真做好2013年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（税总发【2013】20号）
二、发票使用环节中的业务流程分析
1、业务决定合同条款，合同条款决定计税依据，计税依据决定发票种类与使用
2、发票管理位于运营的财务末端，改变发票种类需要变更业务与合同
三、发票管理环节划分为取得与开具
1、业务包括购进商品、接受劳务以及销售、服务环节
2、取得发票，用于付款，包括流转税抵扣及差额纳税、出口退税、土地增值税清算扣除、企业所得税汇缴扣除
3、开具发票，用于收款，实现收入的申报与纳税依据
四、哪些支出必须取得发票税前扣除？
按照发票管理办法实施细则、税收征收管理法实施细则、企业所得税暂行条例实施细则的相关规定，真实、合法、合理操作，规避风险
五、取得发票的限制性税前扣除
1、征管上易取得、难控制、减少税基的支出：业务招待费、广告宣传费、利息支出、公益性捐赠、福利费与职工教育经费、研发费用加计扣除等等
2、即使合法、足额取得了发票，也未必能全额税前列支，如何最大化是筹划技巧
六、哪些支出不需要取得发票税前扣除？
除了发票以外的三种票据税前扣除：
1、行政事业性收费或政府性基金、部队转地方经营开具的财政票据；
2、支付给境外单位或个人的款项的签收单据，可要求其提供境外公证机构的确认证明；3、国家税务总局规定的其他合法有效凭证
七、视同销售行为中是否开具发票？
1、增值税视同销售行为中，一般情况不开具发票，在“未开具发票”收入一栏申报并缴纳税款，但涉及非货币性交易行为的“以货易物”需要开具发票
2、营业税视同销售行为中，一般情况不开具发票，但对于个人无偿赠送不动产或土地使用权的行为，税务机关有义务代为开具发票
八、发票管理技巧实质是税务筹划的结果
1、发票使用，一方面是流转税费的计缴与扣除，一方面则是企业所得税的计缴与扣除
2、发票管理围绕着取得与开具环节，实际上是与供应商和客户，在流转税费与企业所得税上的合法谈判，前提则是符合税法及征管等的法规
九、发票管理中常见的涉税风险及应对技巧
主要有三种风险分类：
1、假发票真业务有款项收付
2、真发票假业务无款项收付
3、真发票假业务有款项收付
几种最有效的应对技巧：
十、发票管理违规的动机与解决方法
1、一个普遍的动机问题，归结为三个字：“税负重”
2、互为与不开票的个人、个体工商户、核定征收的业户发生业务，需要调整该业务供应商与销售客户
3、互为与不开票的小规模纳税人、增值税一般纳税人发生业务，需要调整为“合法经营”的合格供应商与销售客户
4、真业务中由于利益驱动，夹杂着接受与虚开发票，抵顶无票支出或者进行利润分配，需要调整业务流向、用足法规政策、进行税务筹划
第二部分：营改增后发票对利润的影响分析
一、从价内税改征价外税的税理分析
1、营业税在流转税计缴上是重复纳税，但它的份额抵减了企业所得税
2、增值税虽消除了重复计算流转税，但其原营业税的份额不再抵减企业所得税
二、营改增之后利润情况的变化应对
1、价内税反映在利润表，税前据实扣除；价外税不反映在利润表，税前不予以扣除
2、流转税费的增减与进项税额的取得相关，进项税额的取得与业务发票相联系；
3、企业所得税的增减与营改增相关，与营改增后的供应商和销售客户相联系
三、流转税费与企业所得税的关系测算模型
分盈利和亏损情况两种情况分析，考虑亏损连续五年可抵减企业所得税：
1、盈利下，应做足本期扣除，用足上期递延扣除，流转税费相应的开具发票，加上视同销售收入超出扣除，将产生企业所得税，“双税”成正比关系
2、亏损下，做足本期扣除，流转税费相应的开具发票，加上视同光销售收入不超出扣除，为下期盈利做扣除准备，不产生企业所得税
3、编制税务预算测算两种情况下的线性模型，指导税负控制与发票管理
第三部分 企业所得税税前扣除项目的发票管理问题分析及节税技巧
1.跨期取得发票能否税前扣除（应归属于本年度的成本但因未收到发票，应如何申报扣除）？
2.单位取得的财政票据是否可以税前扣除?
3.购票时附带支付的人身意外伤害保险费能否税前扣除？
4.取得异地房地产租赁发票能否税前扣除?
5.无法取得发票的赔偿金可否税前扣除？
6.用员工姓名入账的发票税前可否扣除?
7. 员工家属探亲能否凭机票与住宿费发票在“职工福利费”列支？
8.员工外出旅游由旅行社开具的团体发票是否能税前扣除？
9.职工食堂是否要求取得合法的票据？
10.原材料暂估入库未取得发票能否税前列支？
11.母子公司间提供服务支付费用，是否需要开发票？
12.非金融企业之间相互借款或者向个人借款支付利息是否要求须取得合法的发票才能税前扣除？能否自行开票？关联企业之间有息借款或无息借款的票据如何处理？
13.统借统还的利息支出是否需取得发票？
14. 私车公用的涉税票据处理
15. 因道路占地支付补偿费，取得行政事业单位资金往来结算票据，是否符合税法要求？
16.质量陪款可否所得税税前扣除、需要什么票据支持？
第四部分 企业所得税的合法凭证解析与税前扣除技巧
一、税前扣除强调要有“合法凭证”，对无“合法凭证”的支出不能税前扣除，政策依据有哪些？
二、什么是涉税的合法有效凭证
（一）其他合法有效凭证还有哪些：
（二）有关资金往来结算票据的使用规定
三、各税种对可以作为抵减项目或税前扣除的合法有效票据如何界定 四、允许延期取得发票的特殊情形——未取得全额发票的涉税处理
五、什么情况下要求开具、取得发票
六、可以作为合法有效凭证的发票开具、取得、时间、印章和审核等要求
七、与企业生产经营无关的个人支出不能税前扣除
八、跨期费用的税前扣除问题 九、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，将受处罚
十、发票开具时限要求
十一、总局“在线访谈”涉及发票内容
（一）个人提供劳务需要开发票，未达到起征点，需要缴营业税吗，发票从那开？
（二）销售额未达起征点的个体工商户如何开具发票？
（三）合法的扣税凭证应当如何把握？
第五部分 发票管理等相关问题分析及处理技巧
1.“以票管税”税收征管环境下企业和财务面临的票据涉税风险 2. 财务人员对取得的票据应如何进行审核？
3.企业如何对涉税票据进行有效管理？风险显现时如何进行启动应急应对机制？
4.发票被盗、丢失的处理，分几种情况？丢失已开具的发票存根联与丢失未开具的空白发票处罚幅度是否相同？
5.稽查局是否具有收缴发票的权力?
6.税务稽查对虚假发票如何定性处罚，企业如何应对
7.从被投资单位分得股利出具何种票据？如何纳税？
8.超范围经营是否可以开具发票？
9.出差的误餐补助、出差补贴是否需取得发票才可列支？
10.发票与实际发生的金额有差异如何处理?
第六部分 出口退税方面的发票问题分析及处理技巧
1.外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联，能否办理出口退税？ 2.出口企业开具红字发票是否进项税额转出？
3.丢失增值税专用发票如何办理退税？
4.没有出口权的外贸公司的进项税发票怎么才能退税？
第七部分 企业虚开发票的法律风险分析与应对技巧
一、法律、法规对虚开发票及增值税专用发票是如何界定的？
实例分析：运输发票与购货发票的数量不一致，是否构成虚开发票？
二、取得虚开发票及增值税专用发票对各税种的影响、处理
（一）善意取得或者非善意取得虚开的增值税专用发票对增值税方面的影响
1.善意取得虚开的增值税专用发票是否加收滞纳金？
2.如何准确认定“善意”和“恶意”取得专票？
（二）营业税方面（如虚开建安发票、运输发票的危害性）
（三）涉及企业所得税方面，虚开发票不得用以税前扣除
（四）土地增值税方面
三、行政处罚方面
（一）对虚开发票开具方的处罚
（二）对接受虚开发票（即受票方）的处罚
四、刑事方面
（一）虚开的具体数额量化规定
（二）虚开的量刑规定
（三）量刑修改规定
（四）虚开的具体数额、数额量化修改规定（司法解释）
五、实务中可能涉及虚开的一些风险点、表现形式及风险应对技巧
（一）取得第三方开具的增值税专用发票所隐藏的涉税风险
（二）购货方取得数量、单价、规格与实际进货不相符的增值税税专用发票抵扣风险
（三）对无货物销售而开具发票如何定性、判断和处理
（四）“对开发票”存在涉税风险分析
（五）虚开普通发票的行政与刑事处罚
六、实务中常见的利用发票“大头小尾”进行偷税的处理原则
第八部分 有关发票事项的税务风险防范及节税技巧
1.有关合同发票条款的税务风险防范
2.增值税专用发票误作废处理需谨慎
3.适应不同发票需求厂子分设降低税负
4.混合销售行为的筹划与开票
5.采购中取得要价低的无票与取得要价高的专用发票，哪个最省税？
【主讲专家】
陈老师 注册税务师、注册会计师、注册审计师，会计学、法学学士，财务管理硕士，原广东某市税务稽查局副局长，后曾就职于宝钢股份、华晨宝马等世界500强企业，从事税务、会计、审计、财务管理与鉴证咨询工作25年，曾为雅芳、施耐德电气、五羊-本田摩托、王老吉药业、新世界地产、海运集团等众多知名企业提供财税咨询、内部培训、税务筹划服务。经验涉及建安、房地产、农资、大型制造、风险投资、软件、广告、快速消费品等等各个行业，具有丰富的实践案例与总结，在财税问题快速诊断、纳税模型测算建立、纳税评估与稽查应对、增值税纳税筹划、土地增值税筹划、个人所得税筹划、税务预算的运用上职业领先。能针对企业财务管理现状，植入关键的控制因素，达到“降低经营风险、涉税零风险、筹划阳光稳健”的三级效果。
【收费说明】
单次费用1900元/人（含资料费、场地费、午餐、茶歇等费用)，代订酒店，费用自理。广东纳税人学会会员凭会员卡免费。加入广东泽华纳税人学会会员8900元/年•人。（详见广东纳税人学会2013年培训说明)
广东纳税人学会报名表
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