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企业高管个税的筹划
 来源:作者:时间:2013-7-12 0:17:16
 

企业高管个税的筹划
 
对于公司高管人员,其收入都很高,许多公司给高级人员每月支付较高的工资,到年终也有较高的年终奖金,针对这种情况,纳税筹划的技巧是把公司高管的一年收入分成两部分:月工资和年终奖,准确划分好月工资和年终奖的比例。要么削减每月的部分工资,加到年终奖;要么削减部分年终奖,分摊到每个月的工资里去。这两种“削峰填谷”的操作要视企业给高管人员工资和年终奖的多少而进行权衡确定。例如某公司高管陈生一年收入2000000元。   1)按正常每月发放:(暂不考虑个人社保及住房公积金
每月平均工资=2000000÷12166667.67
 
每月应纳个人所得税=(166666.672000)×45%-15375741001537558725元。全年工资收入应纳个人所得税=58725×12=704700(元)。
2)纳税筹划方案:(暂不考虑个人社保及住房公积金)  
将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分,每月领工资1760000÷12146666.67/月,年终发奖金240000元,全年共计收入额仍为2000000元。
3)纳税筹划后的税负分析:
 
根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)的规定,个人取得全年一次性奖金或年终加薪,有两种情况计算缴纳个人所得税: 
其一,个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,以全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目“九级税率表”,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数;
 
其二,个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目“九级税率表”,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率—速算扣除数。
 
经过纳税筹划,陈生工资所得应纳的个人所得税为:  
每月应纳个人所得税=(146666.672000)×45%-15375651001537549725元,全年工资收入应纳个人所得税=49725×12596700(元)。
陈生年终奖应纳个人所得税为:
240000÷1220000元,应适用的个人所得税率为20%,速算扣除数为375元。应纳的个所得税=240000×20%-37547625元。全年应纳个人所得税为59670047625644325元。比纳税筹划前节省704700644325=60375(元)。
 
4)在一些股份制企业里,公司在年终会给表现出色的员工配发股份,参与公司分红。按照税法规定,利息、股息、红利所得适用20%的比例税率。不过企业发放的有价证券、礼品,最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税,否则在日后查帐时一旦发现就要补缴税款并加以处罚。按上述例子,假设公司每月发这个高管90000元(只是参考数据)工资,最后发给这个高管920000元(只是参考数据)的年终奖,以股份分红的方式发给这个高管,那么,应纳个税应该为:[(900002000) ×40%10375]X12+920000×20%=481900,比工资按每月正常前合法避掉222800的个税
5)由于每个公司的具体情况不同,实际上有时候企业其实可以通过帮高管配车、租房等方法来减少高管工资数额的发放,这样一来企业也可以增加费用支出,减少企业所得税的支出。而高管个人也可以保持工资水平的总体不变。高管个人也可以增加个人部分社保、住房公积金的支出,提高税前扣除数,使缴税基数变少,减少个税支出。当如果有时候的个税纳税基数处于一个比较高的税率上,有时候通过一些合法的公益性捐赠,捐出一小部分就可以把税率调低,这样也可以达减少个税支出。
 
6)以上的方案,只是进行筹划的大体上方向。由于对公司的情况不清楚,对公司的内控制度也不了解,所以很难提供一个最优的筹划方案。只有进一步了解企业的情况后,结合各个条件,才能出具一个最佳的方案。

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