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新闻中心 > 广东税讯
2021两则案例,看税务风险点筛查方法
 来源:作者:时间:2015-1-15 23:37:50
 


从以下案例中,我们可以看到在金三大数据风控的技术环境和背景下,税务风险点从筛查到对数据的研判、计算,都体现了专业性与技术性。在这样的环境下,纳税人更应加强学习,提高税法遵从度。


案例一:中医药企业:合规自开发票,谨防自埋风险


案例:骗取增量留抵退税被处罚


甲药业有限责任公司成立于2013年,注册资本1000万元,主营中药饮片生产销售、中药材贸易业务。2020年3月,该公司被认定为疫情防控重点保障物资生产企业。2020年5月,企业向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》,申请退还增量留抵税额63.2万元,主管税务机关受理后按程序审核退还了增量留抵税额。


在后续的专项检查中,税务人员通过数据分析,发现该公司诸多异常,遂对其开展检查。通过检查,税务人员发现该公司通过虚开农产品收购发票、违规抵扣进项税额等手段虚增留抵税额,再通过申请退税骗取增量留抵退税。最终,63.2万元的增量留抵退税款被追缴入库,甲公司还被处以所退税款50%的罚款。


分析:违法违规行为具体表现


通过检查,税务人员发现甲公司主要存在以下问题


一是甲公司部分收购发票的单张金额高达30余万元,与当地药农年均种植收入严重不符。经检查,虽然购进业务属实,但销售方为二手交易方,并非农业生产者。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三项、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条第六项、《中华人民共和国发票管理办法》第十九条和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条规定,企业只有向农业生产者收购其自产初级农产品时,方可自行开具收购发票,并计算抵扣进项税额。甲公司向二手商贩购进其非自产的中药材,只能凭二手商贩开具的增值税专用发票抵扣进项税额。据此,税务人员要求甲公司就相应已抵扣的进项税额作转出处理。


二是甲公司3月~4月购入大量中药材,且购进价格明显高于销售价格。经检查,甲公司中药材收购数量、收购价格不实,部分收购发票存在虚开行为。根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号,以下简称“33号公告”)规定,纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。据此,甲公司已经抵扣的进项税额,应作转出处理。


三是甲公司列支了大量的会议费,并取得相应的增值税专用发票抵扣了进项税额。经检查,部分会议费相关资料并不完整,且甲公司向酒店支付会议费后,相关资金有回流至甲公司销售人员账户的情形。经核实,部分会议费发票为虚开发票。根据33号公告的规定,甲公司应将相应进项税额作转出处理。


主管税务机关认为,甲公司利用上述不符合规定或虚开的发票,形成增量留抵税额,并申请留抵退税,将款项退还至公司账户,应按骗取留抵退税处理,对已退还的增量留抵税额应予以追回,对其违法行为处以行政处罚,并将其移送至公安机关。


——案例节选来源:中国税务报



案例二:这类经营 销售对象无个人可能有问题


“混凝土广泛应用于土木工程作业,混凝土行业企业的销售对象中如果无个人,不符合实际,其中往往存在问题,是需要注意的管理风险点。”国家税务总局亳州市税务局第一税务分局工作人员日前得出结论。


今年8月,亳州市税务局第一税务分局以税收风险分析指标模型体系为基础,运用金税三期风险扫描系统对全市154户重点税源企业开展风险扫描,推断混凝土、房地产等行业32户企业可能存在税收风险。逐户开展疑点分析,税务人员注意到,蒙城县主营商品混凝土、水泥制品、防水材料制造和销售的Z公司,自2019年1月起企业所得税由核定征收改为查账征收。针对这一征收方式变化,税务人员对该公司近3年来的税收数据进行分析比对,发现该公司2018年度“增值税纳税申报表附列资料(一)”中的应税收入19901.93万元,全部列为“开具增值税专用发票”收入,“开具其他发票”“未开具发票”收入均为零。


“这家成立于2009年6月的混凝土制造和销售企业,销售对象没有个人?”税务人员心生疑惑。根据增值税暂行条例第二十一条规定,向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具增值税专用发票,Z公司如果销售货物给个人,只能开具增值税普通发票。该公司“开具其他发票”“未开具发票”收入均为零,显示其未向个人销售。


而税务人员根据工作经验知道,混凝土广泛应用于土木工程作业,销售对象没有个人不符合实际。“该公司是否存在隐瞒销售给个人部分收入的问题?”带着疑问展开案头分析,税务人员测算出Z公司2018年全年的平均产量为每立方用电2度,消耗沙子800公斤、水泥300公斤。与大企业税收管理系统中同行业企业2018年的同类数据相比,该公司的电量、沙子和水泥消耗高出2.11%,其中2018年4月和10月的三项原材料消耗分别高出全年平均值8.23%和8.11%,明显异常。


此时,税务人员得到一个线索:Z公司销售产品,不分工程大小和销售对象,全部送货上门。混凝土运输需要专业运输车辆,风险应对人员迅速采集了该企业的专用车辆收据:混凝土泵车6辆,搅拌车16辆(核定总载质量18吨的有10辆,12吨的有4辆,8吨的有2辆),挂靠车辆18吨的有6辆。根据企业统计的每辆车出车记录,测算其运营收入,税务人员发现所得数据远远高于企业2018年申报的全年销售额20099.42万元。掌握这些证据链后,税务人员认定Z公司2018年销售给个人的收入未如实申报,少计收入468万元。


——案例节选来源:中国税务报




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